현금흐름표의 이해와 현금흐름을 돌려놓는 항목별 이해

현금흐름표는 실제 해당 회기에 기업에 들어오고 나간 현금흐름에 대해 작성한 재무제표이다.

현금흐름표는 순이익에서 시작해 실제 현금흐름을 복원해나가는 방식으로 작성된다.

• 손익계산서는 해당회기 회사의 총 매출액에서 시작하여 비용 등을 더하거나 빼주면서 순이익까지 계산된다.

• 즉, 손익계산서 : 매출액 -> 순이익

• 현금흐름표 : 순이익 -> 최종 실제 현금흐름

• 이 과정에서 손익계산서에는 이익, 비용으로 처리되었지만 실제 현금이 발생하지 않은 항목을 복원하는 것이 현금흐름표의 작성과정이다.

• 따라서 현금흐름표는 손익계산서와 밀접한 연관이 있지만, 작성하는 목적이 다른 만큼 현금흐름표의 각 항목이 손익계산서의 각 항목과 완전히 동일하게 작성되지는 않는다.

• 핵심은 현금흐름표의 작성은 발생주의 회계를 현금주의 회계로 되돌리는 과정이라고 이해해야 한다.

현금흐름표는 각 항목의 절대값보다는 기초와 비교해서 기말에 어떻게 변화했는가에 따라 작성한다.

• 특히 순운전자본을 계산할 때 헷갈리는데, 순운전자본이 기초에 1000원, 기말에 2000원이라면 순운전자본에 의한 현금복원액은 2000원이아니라 증가분만큼인 1000원이 삭감 되어야 한다.

• 만약...